Статус резидента РФ не зависит от гражданства, в основу положен иной критерий: находится ли человек на территории РФ 183 дня и более. Соответственно, все, кто находится менее 183 дней в году, считаются налоговыми нерезидентами РФ. 

Какие нюансы действуют при исчислении налогов нерезидентов РФ в общих чертах?

В настоящий момент к нерезидентам РФ применяется следующая ставка НДФЛ:

▪️30% по зарплатным доходам, доходам от продажи имущества и т.д. 

▪️15% по доходам от дивидендов от участия в деятельности российских компаний. 

С 01.01.2024 г. вступают в силу изменения – доходы лиц, получающих заработную плату в российских компаниях, будут облагаться НДФЛ по ставке 13% вне зависимости от резидентства. 

В отношении иных доходов нерезидентов ставка сохранится. 

Существуют ли налоговые ограничения по суммам и количеству вкладов, сделанных нерезидентами РФ в банках?

Налоговых ограничений нет ни для резидентов, ни для нерезидентов. 

Налогообложение по вкладам зависит не от суммы вклада, а от суммы полученных по вкладам доходов (процентов). Информацию по доходам от вкладов предоставляет банки, а сумму налога исчисляет ФНС, суммируя доход по всем вкладам.

Как это работает?

Ставка НДФЛ по доходам от вкладов на 2023 г. составляет 13% от суммы превышения над необлагаемым налогом лимитом. Эта ставка одинакова как для резидентов, так и для нерезидентов. 

❕Необлагаемый лимит  =  наивысшая ключевая ставка за год * 1 млн. руб. 

Т.е. из суммы общего дохода по вкладам вычитается сумма необлагаемого налогом лимита и с этой разницы платится 13% налога. 

На данный момент максимальная ключевая ставка за 2023 г. составляет 12%. 

Соответственно, все доходы по вкладам свыше 120 тыс. руб. (1 млн. руб. * 12%) будут облагаться налогом по ставке 13%. 

Для доходов, полученных в 2023 году, налог подлежит уплате до 1 декабря 2024 года.